L'OCDE a présenté, le 5 octobre 2015, les différentes mesures préconisées pour réformer l'ensemble des règles fiscales internationales de manière cohérente et coordonnée. Le projet OCDE/G20 de lutte contre l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) fournit aux Etats des solutions pour éliminer les brèches qui subsistent dans les règles internationales actuelles et permettent à des sociétés d'organiser la "disparition" de leurs bénéfices ou de transférer artificiellement ces bénéfices vers certains pays qui appliquent une fiscalité faible ou nulle, alors même que ces entreprises y réalisent des activités économiques limitées, voire inexistantes. La version finale des mesures issues du projet BEPS inclut de nouvelles normes
a minima concernant : les déclarations pays par pays, grâce auxquelles les autorités fiscales auront, pour la première fois, une vision globale de l'activité des entreprises multinationales ; les pratiques de chalandage fiscal, afin de mettre un terme à l'utilisation de sociétés relais pour transférer des investissements ; la lutte contre les pratiques fiscales dommageables, notamment dans le domaine des régimes de la propriété intellectuelle et par l'échange automatique des décisions prises par l'administration fiscale à l'égard de certains contribuables ; et des procédures efficaces de règlement amiable des différends, afin que les mesures de lutte contre la double exonération ne conduisent pas à des cas de double imposition. Les mesures portent aussi sur la révision des instructions décrivant l'application des règles de fixation des prix de transfert, afin d'éviter que des contribuables n'utilisent des structures
ad hoc fortement capitalisées ("
cash boxes") pour transférer des bénéfices vers des juridictions à fiscalité faible ou nulle. Elles redéfinissent en outre la notion-clé d'établissement stable, pour déjouer les dispositifs destinés à éviter la création d'une présence imposable dans un pays en tirant parti d'une définition obsolète. Le projet BEPS a permis d'élaborer un ensemble de mesures inédites que les Etats pourront mettre en oeuvre en adaptant leur droit interne, en particulier pour renforcer les règles applicables aux sociétés étrangères contrôlées, suivre une approche commune pour limiter l'érosion des bases d'imposition liée à la déduction de charges d'intérêts, lutter contre les dispositifs hybrides utilisés pour obtenir une non-imposition des bénéfices au moyen d'instruments financiers complexes.
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